Как найти отклонение в удельном весе

Удельный вес представляет собой относительную часть одной составляющей предмета к целому. Расчет показателя производится во многих сферах жизни, в том числе, в экономике. На предприятии чаще всего определяют удельный вес активов, затрат, выработки, доходов и расходов.

Удельный вес в экономике простыми словами

Удельный вес в экономике рассчитывается для определения влияния одной части инструмента на весь предмет. Если говорить простыми словами, то на предприятии при помощи показателя определяют, как тот или иной фрагмент влияет на общее состояние. Например, если определяется удельный весь затрат, то все расходы классифицируют, а затем выявляют, на что компания тратит больше всего средств.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Удельный вес рассчитывают и при проведении анализа общей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом к учету принимаются расходы и доходы компании. Зачастую для выявления значения показателя используют бухгалтерский баланс. Удельный вес принято измерять только в процентах. Причем целый предмет всегда будет равен 100%.

Оценка стоимости бизнесаКак найти отклонение в удельном весе Финансовый анализ по МСФОКак найти отклонение в удельном весе Финансовый анализ по РСБУКак найти отклонение в удельном весе
Расчет NPV, IRR в ExcelКак найти отклонение в удельном весе Оценка акций и облигацийКак найти отклонение в удельном весе

Что показывает удельный вес

Как уже было сказано, удельный вес показывает влияние одной части на целый предмет. Например, если рассчитывается показатель расходов на производство продукции, при помощи него можно понять, на что предприятие потратило больше средств в ходе изготовления товаров.

Показатель применяется и при выявлении выработки на одного сотрудника, на бригаду и на цех. Для этого количество произведенной продукции единицей расчета (работником, группой специалистов или отделом) делят на общее число изготовленных товаров и умножают на 100. В таком случае удельный вес отражает качество работы сотрудника, бригады или цеха.

Удельный вес помогает определить:

  • качество распределения МПЗ;
  • эффективность работы предприятия;
  • целесообразность расходования средств;
  • основные источники доходов и расходов и т.д.

Для выявления динамики удельного веса в сфере экономического развития предприятия его рассчитывают для каждого показателя по годам. Таким образом можно понять, как менялась структура активов и обязательств фирмы.

Предмет удельного веса в экономике

Предметом удельного веса в экономике является любой показатель, который можно выделить в виде части от целого. В качестве предмета выступают:

  1. Доходы. Компания принимает поступления от разных видов деятельности. Чтобы понять, какое направление приносит больше прибыли, рассчитывают удельный вес.
  2. Расходы. Предприятие расходует средства не только на производство продукции, но и на иные нужды. Показатель выявляют с целью определения уровня затрат на то или иное направление деятельности и эффективности расходования денежных средств по каждому пункту.
  3. Активы. К ним относят финансовые инструменты, при помощи которых компания получает прибыль. Как правило, расчет удельного веса активов необходим для выявления достаточности оснащения предприятия и для прослеживания динамики.
  4. Обязательства. В их число включают денежные долги компании, в том числе, перед поставщиками и покупателями, заказчиками и кредиторами. Удельный вес обязательств рассчитывают для выявления значимости каждого из них и степени их влияния на расходы предприятия.
  5. Выработка. Для определения рентабельности работы сотрудника, цеха и отдела рассчитывают удельный вес.

Важно! Удельный вес можно выявить практически для каждого экономического показателя деятельности фирмы.

Методика определения удельного веса в экономике

В экономике удельный вес рассчитывается при помощи формул. Проводить вычисления можно двумя методами: вручную или при помощи компьютерных программ.

В первом случае бухгалтер формирует таблицу с экономическими показателями, составляющими одно целое, например, группирует все активы. На следующем этапе он вычисляет удельный вес для каждого признака и заносит в соответствующее окно.

В результате, каждый показатель имеет свой удельный вес, выраженный в процентном соотношении к общему объему.

Важно! Чтобы проверить правильность вычислений, достаточно сложить все результаты удельного веса. Если получилось 100%, значит, расчеты проведены верно.

Намного легче выявить удельный вес при помощи специализированных компьютерных программ. Сегодня существует множество электронных сервисов, созданных специально для бухгалтеров. Однако часто их приобретают за плату. Чтобы избежать лишних расходов и сократить время на вычисление удельного веса, можно использовать стандартную программу Excel.

Формула для расчета удельного веса

  • Для расчета удельного веса в экономике используют общую формулу:
  • УдВ = Ч / Ц * 100,
  • где УдВ – удельный вес;
  • Ч – часть целого предмета;
  • Ц – целый предмет.
  • Формулу применяют для расчета удельного веса всех экономических показателей, подстраивая ее под каждый из них. Например, выражение для определения удельного веса доходов компании выглядит следующим образом:
  • УдВД = Вд / ОСД * 100,
  • где УдВД — удельный вес доходов;
  • Вд – сумма поступлений по одному виду деятельности;
  • ОСД – общая сумма выручки компании по всем видам деятельности.
  • Чтобы применить формулу для расчета удельного веса других экономических показателей, необходимо поменять делимое на определяемый фактор целого предмета и делитель — на общую сумму инструмента.

Определение удельного веса в Excel

Для выявления удельного веса экономических показателей деятельности предприятия можно использовать стандартную компьютерную программу Excel. Она поможет облегчить и ускорить процесс расчета. Кроме того, снижается риск допущения ошибок.

Как найти отклонение в удельном весе

Для использования таблицы Excel с целью выявления удельного веса достаточно обладать базовыми познаниями в области программирования.

Пример расчета удельного веса

Для лучшего понимания процесса определения удельного веса экономических показателей компании, разберем пример на основе компании ООО «МегаЛенд»:

Экономический показатель Сумма на начало отчетного периода, в тыс. руб. Сумма на конец отчетного периода, в тыс. руб.
Актив
Раздел 1: Внеоборотные активы
НМА 56,3 58,2
ОС 125,63 125,63
Долгосрочные финансовые вложения 87,36 98,32
Прочие внеоборотные активы 12,3 15,6
Всего по разделу: 281,59 297,75
Раздел 2: Оборотные активы
МПЗ 98,3 106,3
НДС 12,1 14,5
Дебиторская задолженность 25,9 24,2
Денежные средства 45,36 58,96
Прочие оборотные активы 14,6 12,3
Всего по разделу: 196,26 216,26
Итого: 477,85 514,01
Пассив
Раздел 3: Капитал и резервы
Уставный капитал 88,3 88,3
Добавочный капитал 36,1 32,1
Резервный капитал 55,3 34,2
Нераспределенная прибыль 56,2 65,3
Всего по разделу: 235,9 219,9
Раздел 4: Долгосрочные обязательства
Заемные средства 65,2 74,63
Всего по разделу: 65,2 74,63
Раздел 5: Краткосрочные обязательства
Кредиты и займы 96,3 125,69
Кредиторская задолженность 80,45 93,79
Всего по разделу: 176,45 219,48
Итого: 477,85 514,01
Читайте также:  Прессование опилок в домашних условиях

Важно! Доходы предприятия в бухгалтерском балансе отражаются как актив, расходы – как пассив.

Расчет удельного веса активов

  1. В первую очередь, определим удельный вес оборотных (УдВОА) и внеоборотных активов (УдВВА) на начало и конец отчетного периода:
  2. УдВОА на начало отчетного периода = 196,26 / 477,85 * 100 = 41,07%:
  3. УдВОА на конец отчетного периода = 216,26 / 514,01 * 100 = 42,07%;
  4. УдВВА на начало отчетного периода = 281,59 / 477,85 * 100 = 58,93%;
  5. УдВВА на конец отчетного периода = 297,75 / 514,01 * 100 = 57,93%.
  6. Теперь найдем удельный вес для каждого актива:
Экономический показатель Сумма на начало отчетного периода, в тыс. руб. Сумма на конец отчетного периода, в тыс. руб. Уд. вес на начало отчетного периода, в % Уд. вес наконец отчетного периода, в %
Раздел 1: Внеоборотные активы
НМА 56,3 58,2 11,78 11,32
ОС 125,63 125,63 26,29 24,38
Долгосрочные финансовые вложения 87,36 98,32 18,28 19,13
Прочие внеоборотные активы 12,3 15,6 2,57 3,03
Всего по разделу: 281,59 297,75
Раздел 2: Оборотные активы
МПЗ 98,3 106,3 20,57 20,68
НДС 12,1 14,5 2,53 2,82
Дебиторская задолженность 25,9 24,2 5,42 4,71
Денежные средства 45,36 58,96 9,49 11,47
Прочие оборотные активы 14,6 12,3 3,05 2,39
Всего по разделу: 196,26 216,26
Итого: 477,85 514,01 100 100

При вычислении удельного веса зачастую результат представляется в виде нецелого числа. Его нужно округлять до сотых. Если после сотой число больше 6, последнюю цифру показателя увеличиваем на 1.

Расчет удельного веса затрат

  • Найдем удельный вес каждого раздела пассива баланса:
  • Капитал и резервы на начало года = 235,9 / 477,85 * 100 = 49,37%;
  • Капитал и резервы на конец года = 219,9 / 514,01 * 100 = 42,78%;
  • Долгосрочные обязательства на начало года = 65,2 / 477,85 * 100 = 13,64%;
  • Долгосрочные обязательства на конец года = 74,63 / 514,01 * 100 = 14,52%;
  • Краткосрочные обязательства на начало года = 176,45 / 477,85 * 100 = 36,9%;
  • Краткосрочные обязательства на конец года = 219,48 / 514,01 * 100 = 42,7%.
  • Теперь найдем удельный вес для каждой статьи пассива баланса:
Экономический показатель Сумма на начало отчетного периода, в тыс. руб. Сумма на конец отчетного периода, в тыс. руб. Уд. вес на начало отчетного периода, в % Уд. вес на конец отчетного периода, в %
Раздел 3: Капитал и резервы
Уставный капитал 88,3 88,3 18,48 17,18
Добавочный капитал 36,1 32,1 7,55 6,24
Резервный капитал 55,3 34,2 11,57 6,53
Нераспределенная прибыль 56,2 65,3 11,76 12,7
Всего по разделу: 235,9 219,9
Раздел 4: Долгосрочные обязательства
Заемные средства 65,2 74,63 13,64 14,52
Всего по разделу: 65,2 74,63
Раздел 5: Краткосрочные обязательства
Кредиты и займы 96,3 125,69 20,15 24,45
Кредиторская задолженность 80,45 93,79 16,83 18,25
Всего по разделу: 176,45 219,48
Итого: 477,85 514,01 100 100

Динамика удельного веса пассивов предприятия показывает, что на конец года компания взяла краткосрочный кредит, из-за чего показатель значительно увеличился. Также уменьшился резервный капитал, что может говорить об ухудшающемся экономическом положении фирмы, из-за чего руководству пришлось израсходовать резервные средства.

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Оценка стоимости бизнесаКак найти отклонение в удельном весе Финансовый анализ по МСФОКак найти отклонение в удельном весе Финансовый анализ по РСБУКак найти отклонение в удельном весе
Расчет NPV, IRR в ExcelКак найти отклонение в удельном весе Оценка акций и облигаций

Как рассчитать удельный вес в процентах?

Удельный вес как статистический показатель рассчитывается в процентах. Он используется для анализа сложных явлений / совокупностей, состоящих из определённого количества элементов.

Удельные веса высчитываются для каждой из частей совокупности и показывают значимость (влияние) каждой части.

Совокупность и её части могут быть выражены в различных единицах измерения — рублях, штуках, единицах и т.л.

  • Удельный вес в процентах можно посчитать по формуле:
  • Ув = (Wi / W) * 100%.
  • Здесь Wi — часть целого, а W — целое.
  • То есть это отношение части к целому, выраженное в процентах.
  • Для проверки правильности расчёта нужно сложить все удельные веса между собой — их сумма должна быть равна 100%.
  • Пример.

В медицинском учреждении работает 150 врачей. Из них 40 человек имеют высшую квалификационную категорию, 30 человек — первую квалификационную категорию, 50 человек — вторую квалификационную категорию, а 30 врачей не имеют категории вовсе.

  1. Посчитаем удельный вес каждой категории:
  2. высшая категория: (40 / 150) * 100% = 26,67%
  3. первая категория: (30 / 150) * 100% = 20%
  4. вторая категория: (50 / 140) * 100% = 33,33%
  5. без категории: (30 / 150) * 100% = 20%
  6. Сумма удельных весов равна равна 100%, то есть мы нашли всё правильно.
  7. Если в совокупности много элементов, то считать удельный вес в процентах для каждого её элемента удобнее в программе Excel.
  8. Сделать это можно так (на примере с врачами и категориями):
  9. 1) Составить таблицу с исходными данными:

Как найти отклонение в удельном весе

  • 2) В столбце, где у нас будут удельные веса, установить процентный формат ячеек и увеличить разрядность для отображения сотых долей.

Как найти отклонение в удельном весе

  1. 3) В первую ячейку нужно записать формулу:
  2. =С3/$C7

Ячейку с количеством врачей высшей категории делим на ячейку, где записана общая численность врачей. Ссылка на ячейку с суммой должна быть абсолютной (это можно сделать с помощью клавиши F4), так как она будет использоваться и нижестоящих формулах.

4) Теперь копируем эту формулу в другие ячейки, чтобы определить удельный вес для других категорий врачей.

Как найти отклонение в удельном весе

  • И дополнительно суммируем все веса, чтобы получить 100%.

Как найти отклонение в удельном весе

Как рассчитать удельный вес или структуру явления?

Удельный вес и его расчет один из самых часто встречаемых показателей. Его расчет применяется в статистике, экономике организации, анализе финансового хозяйственной деятельности, экономическом анализе, социологии и многих других дисциплинах. Кроме того показатель удельный вес используется при написании аналитических глав курсовых и дипломных работ.

Изначально удельный вес это один из способов статистического анализа, а вернее даже одна из разновидностей относительных величин.

Относительная величина структуры это и есть удельный вес. Иногда удельный вес называют долей явления, т.е. это доля элемента в общем объеме совокупности. Расчет доли элемента или удельного веса (кому как больше нравится) проводится чаще всего в процентах.

 

//
Формула расчета удельного веса

  • Сама по себе формула может быть представлена в различных интерпретациях, но смысл ее один и принцип расчета тоже.
  • Два важных правила:
  • — Структура явления всегда должна равняться 100% ни больше, ни меньше, если при сложении долей 100 не получилось, то проведите дополнительно округление, а сами расчеты лучше всего проводить с сотыми долями.
Читайте также:  Последовательное соединение полевых транзисторов схема

— Не так важно структуру чего вы рассчитываете —  структуру активов, доля доходов или расходов, удельный вес персонала по возрасту, полу, стажу, образованию, удельный вес продукции, структуру населения, долю затрат в составе себестоимости – смысл расчета будет одним и тем же, делим часть на общий итого умножаем на 100 и получаем удельный вес. Не бойтесь разных слов в тексте задачи, принцип расчета всегда один и тот же.

  1. Пример расчета удельного веса
  2. Простая структура – рассчитать структуру персонала по возрасту по следующим данным.
  3. Как найти отклонение в удельном весе

Проверяем сумму долей ∑d = 15,56+32,22+45,56+6,67 = 100,01%, при таком расчете имеется отклонение от 100%, значит необходимо убрать 0,01%. Уберем ее из группы 50 и старше, скорректированная доля этой группы составит 6,66%.

Заносим полученные данные в итоговую таблицу расчета

Все прямые задачи на определение удельного веса имеют этот принцип расчета.

Сложная структура – бывают ситуации, когда в исходных данных представлена сложная структура, в составе явление проведено несколько группировок. Объект разделен на группы, а каждая группа в свою очередь еще не подгруппы.

  • В такой ситуации есть два способа расчета:
  • – либо мы рассчитываем все группы и подгруппы по простой схеме, делим каждое число на итоговое данное;
  • — либо группы считаем от общего данного, а подгруппы от величины данного этой группы.
  • Рассчитать структуру населения по следующим данным:

Используем простой расчет структуры. Каждую группу и подгруппу поделим на общую численность населения. Таким способом расчета мы узнаем долю каждой группы и подгруппы в общей численности населения.

При проверке складывать надо будет только группы – в данном примере городское и сельское население в общей численности, иначе если сложить все данные то сумма долей составит 200%, появится двойной счет.

  1. Заносим данные расчета в таблицу

Рассчитаем долю каждой группы в общей численности населения и долю каждой подгруппы в группе. Доля городского и сельского населения в общей численности населения останется такой же что и в расчете выше 65,33% и 34,67%.

А вот расчет долей мужчин и женщин изменится. Теперь нам необходимо будет рассчитать долю мужчин и женщин по отношению к численности городского населения или сельского населения.

Вот собственно и все. Ничего сложного и трудного.

  • Успехов всем в расчетах!
  • Если что-то в статье непонятно задавайте вопросы в х.
  • А если вдруг кому-то сложно все же дается решение задач, обращайтесь в группу поможем!

Система контроля над финансовыми потоками. Пьетро Арентино, ведущий консультант Группы Компаний "Бэстконсалт"

ФИНАНСЫ.RU :: www.finansy.ru ::
 :: СТАТЬИ >> ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Система контроля над финансовыми потоками

  • Пьетро Арентино, ведущий консультант Группы Компаний «Бэстконсалт»
  • Материал предоставлен журналом «Консультант» (№ 21, 2005)

Многие российские компании не понаслышке знают, что такое бюджетирование. Однако когда дело доходит до контроля исполнения бюджета и его анализа, большинство фирм сталкивается со множеством вопросов: каким образом осуществлять контроль, кто это должен делать, как оценивать возникшие отклонения.

В основе концепции бюджетного контроля лежат два понятия: план и факт. Цель контроля и анализа исполнения плановых бюджетных показателей — управление отклонениями, влияющими на финансовые результаты.

В процессе контроля бюджетный контролер, во-первых, собирает, обрабатывает и анализирует информацию о фактических результатах финансово-хозяйственной деятельности. Во-вторых, выявляет отклонения от плановых значений и анализирует их причины.

В-третьих, принимает управленческие решения по корректировке планов и бюджетов в допустимых случаях.

Чтобы осуществить эти функции, важно наладить эффективную систему контроля.

Проверенные методы

В компании может быть реализовано множество различных методов контроля бюджета. Многие из них являются узкоспециализированными и достаточно сложны (например, метод «освоенного объема» для оценки исполнения бюджета проекта). Мы остановимся на двух общепринятых способах:

— контроль бюджетов по отклонениям; — оперативный контроль платежей (казначейский контроль).

Бюджет компании представляет собой финансовый план действий по достижению уровня прибыльности. Поэтому основой системы контроля должен быть контроль затрат. Для его реализации используется расчет отклонений, в ходе которого:

— выявляют отклонения на основе данных управленческого учета (если обеспечена однородность плановых и фактических данных); — оценивают отклонения с точки зрения влияния на запланированный результат; — определяют характер отклонений (например, регулярное или случайное) и их причины, которые могут быть как внутренними, так и связанными с непредвиденными изменениями внешних условий;

— подготавливают рекомендации и возможные управленческие решения на основе анализа отклонений.

Эти функции, как правило, выполняют финансово-экономические службы: планово-экономический отдел, либо отдел бюджетного планирования (в зависимости от организационной структуры предприятия).

Чтобы выявить отклонения, специалисты финансово-экономической службы постатейно сравнивают фактические и плановые данные.

А для того чтобы оценить влияние отклонений на запланированный результат, они используют расчет удельного веса отдельных статей. На примере (см.

таблицу) представлен расчет отклонений фактических величин от плановых: по доходным статьям (реализация по товарам) используется формула «факт» — «план», по расходным статьям — формула «план» — «факт».

Мы видим, что компания получила на 50 000 рублей меньше прибыли, чем было запланировано. Чтобы определить влияние на это отклонение доходных и расходных статей, нужно рассчитать удельный вес по формуле:

(«отклонение по статье»/ «отклонение по прибыли») х 100%

В столбце «Отклонение» мы получили данные, которые говорят о том, что полученная фактическая прибыль на 25 процентов ниже запланированной. Это, в свою очередь, на 60 процентов обусловлено тем (столбец «Удельный вес»), что увеличились постоянные затраты. И, соответственно, на 40 процентов — тем, что уменьшилась реализация.

На основе данных расчетов специалист финансово-экономической службы подготавливает аналитическую записку о рекомендациях по исправлению текущей ситуации в следующем отчетном периоде.

Например, согласно данным расчетам, предприятию необходимо увеличить продажи на 20 000 рублей и снизить расходы по статье «Несъемная опалубка» на 10 000 рублей, а по статье «Заработная плата» — на 30 000 рублей.

При этом у предприятия есть резерв 10 000 рублей на дополнительные расходы по аренде.

Контроль отклонений по своей природе является «контролем по факту свершившейся операции». Он не способен предотвратить единичного факта финансово-хозяйственной деятельности, который приводит к неблагоприятному изменению.

Но он эффективен на длительных бюджетных периодах, если проводится на регулярной основе. То есть, контролируя отклонения, возникающие в месячных бюджетах, можно успеть принять управленческое решение и выравнить показатели по году.

Читайте также:  Расчет света для аквариума

Например, компания по итогам девяти месяцев получает данные о перерасходе денежных средств по статьям «Расходные материалы» и «Реклама».

Соответственно, необходимо внести корректировки в бюджет 4 квартала: сократить расходы по соответствующим статьям, установив жесткие лимиты или контроль казначейского исполнения бюджета. В итоге это позволит устранить возникшее превышение.

Таблица: Расчет отклонений фактических величин от плановых

Статья План, руб. Факт, руб. Отклонение, руб. Отклонение, % Удельный вес, %
Наценка (реализация минус себестоимость реализации) 300000 280000 -20000 -6,67% 40%
Товар А 50000 40000 -10000 -20% -20%
Товар B 100000 80000 -20000 -20% -40%
Товар C 150000 160000 +10000 +6,67% 20%
Постоянные затраты 100000 130000 -30000 -30 60%
Аренда 30000 20000 +10000 +33,33 -20%
Зарплата 20000 30000 -10000 -50 20%
Охрана 50000 80000 -30000 -60 60%
Прибыль 200000 150000 -50000 -25%

Оценка отклонений и анализ

Перед тем как провести анализ отклонений бюджетных статей или показателей, необходимо определить, какие отклонения, прежде всего, важны. Например, для компании нет надобности производить анализ отклонения такого показателя, как курс валют — это внешняя среда, которая не управляема предприятием.

И, напротив, показателями «производственная себестоимость» или «себестоимость реализации продукции» можно управлять. Для этого достаточно определить структуру себестоимости. Далее нужно определить предел допустимых отклонений.

Как правило, его устанавливают в процентном отношении к запланированной величине. Величина данных отклонений может достигать 10 процентов, но в среднем варьируется на уровне трех-пяти процентов. Определение предела — это достаточно субъективная оценка.

Как правило, компании руководствуются удельным весом данной статьи. Если удельный вес статьи «Заработная плата» составляет 30 процентов от всех затрат, то планирование будет более точное и предел допустимых отклонений будет составлять 0,5-1 процента.

При планировании, например, канцелярских расходов, составляющих 0,05-0,1 процента от общей величины затрат, предел отклонений может быть установлен на уровне 5-10 процентов.

Контроль исполнения бюджетов и анализ обычно осуществляют планово-экономические службы. Для анализа исполнения бюджета используют такие виды анализа, как ранжирование, факторный анализ, «план-факт» анализ и прочие.

Ранжирование применяется в том случае, когда необходимо провести сравнительный анализ функциональных центров ответственности, бизнес-единиц, филиалов и т. п. по статьям бюджета. При этом выявляются наиболее доходные и/или наиболее убыточные подразделения или направлений деятельности. Например, ранжирование эффективно применяется, когда сравниваются бюджеты продаж по филиалам.

Факторный анализ предназначен для того, чтобы выявить факторы, повлиявшие на изменение значений анализируемых бюджетных статей или показателей. При этом виде анализа можно, например, определить влияние каждого из филиалов на общую сумму реализации товаров и услуг.

Суть факторного анализа сводится к тому, чтобы определить причину отклонений показателей и выработать рекомендации по их устранению. Выше мы рассмотрели пример выявления отклонений от запланированного результата. Был определен удельный вес каждой статьи в общем изменении финансового результата.

Тем самым мы провели факторный анализ.

План-факт анализ может проводиться как для всех основных, так и для отдельных операционных бюджетов. Его основная цель — выявить причины отклонений, а именно — какие из показателей, бюджетных статей, сценарных условий повлияли на исполнение бюджета компании.

Приведенные методы просты и эффективны при оценке отклонений, поэтому их применяет большинство российских компаний.

Казначейский контроль

Существенная составляющая системы контроля — контроль казначейского исполнения бюджета. То есть контроль поступления и расходования денежных средств, которые запланированы в бюджете движения денежных средств.

Оперативный контроль бюджета движения денежных средств, как правило, осуществляет бюджетный контролер. Он, руководствуясь утвержденными лимитами денежных средств, определяет статьи бюджета для финансирования сверхплановых расходов.

Финансовый контролер оценивает каждую поступающую заявку на осуществление расчетов и выясняет, не превышает ли она лимит по соответствующей статье бюджета. Превышение лимитов в бюджетном периоде может допускаться только по специальному распоряжению уполномоченного должностного лица. Обычно им является финансовый или генеральный директор.

Но когда речь идет о перераспределении расходов между различными бюджетными статьями, эти полномочия, как правило, закрепляются за самими финансовыми контролерами.

Казначейский контроль очень часто применяется в холдингах, где управляющая компания распоряжается денежными средствами филиалов. Сами филиалы лишь инициируют платеж, а финансовое управление головной компаний сравнивает его сумму с данными, заложенными в бюджете. И после этого принимает решение об оплате.

Пример 1

Филиалы одной золотодобывающей компании, расположенные в различных регионах, не распоряжаются денежными средствами, за исключением выплаты заработной платы персоналу. Все остальные расходы оплачивает головная компания, находившаяся в Москве. Существующая система казначейского контроля регламентирует все операции по движению денежных средств.

Но при этом обладает достаточной гибкостью и предусматривает возможность перераспределять при необходимости денежные потоки между различными филиалами или бюджетными статьями расходов. Система позволяет повысить эффективность использования денежных средств компании.

Например, когда на одном из филиалов возникает необходимость оплатить незапланированные работы по ремонту оборудования, компании не приходится привлекать дополнительные кредиты.

Однако стоит отметить, что не всегда эта методика является действенной. Типичная ошибка при таком виде контроля — жесткое закрепление лимитов по всем статьям и неотлаженная система корректировки бюджета. В таких случаях предприятие лишено гибкости и не способно быстро реагировать на изменения. Предприятиям стоит это учитывать.

Пример 2

Так, бюджет одного металлургического завода строго регламентировал расходы по списанию технологических материалов на производство продукции. Закупка данных материалов рассчитывалась исходя из планируемой величины списания. Затем технология производства изменилась.

В связи с этим появилась необходимость увеличить нормы расхода и приобрести более дорогие технологические материалы. При этом объем производства должен был оставаться на том же уровне.

Сумма, указанная в заявке на приобретение материалов, была значительно выше установленной. Поэтому финансовый контролер, руководствуясь плановыми данными, ее сократил. Ведь корректировка расходов на закупку была разрешена только в случае увеличения объема производства.

В итоге это привело к тому, что в следующем отчетном периоде снизились объемы производства.

Источник материала: Журнал «Консультант»

Copyright © FINANSY.RU 1999-2018
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector